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公司股轉(zhuǎn)的稅務(wù)操作個(gè)人股東征稅

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更新時(shí)間:2020年12月25日10:23:38 打印此頁 關(guān)閉
摘要: 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有哪些?1. 出售股權(quán);2. 公司回購股權(quán);3. 發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí),被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;4. 股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;5. 以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;6. 以股權(quán)抵償債務(wù);7. 其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為02個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原...
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有哪些?

1. 出售股權(quán);

2. 公司回購股權(quán);

3. 發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí),被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

4. 股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;

5. 以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;

6. 以股權(quán)抵償債務(wù);

7. 其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為


02

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。


計(jì)稅公式:

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%



03

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入有哪些?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng),包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。


04

股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值如何確認(rèn)?

1.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

2.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

3.通過無償讓渡方式取得股權(quán),具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

4.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本,個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的,以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

5.除以上情形外,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。


注意:

股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的,該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,不能正確計(jì)算股權(quán)原值的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。對個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的,轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí),采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。


05

合理費(fèi)用是指什么?

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。


06

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)地點(diǎn)和時(shí)間是什么?

納稅地點(diǎn):

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。


納稅時(shí)間:

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。具有下列情形之一的,扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:

1. 受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;

2. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

3. 受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;

4. 國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;

5. 股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶、以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的;

6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。


政策依據(jù)



《關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)

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